Transfer Pricing
voor Familiebedrijven
This page is also available in English. Read the English version.
Transfer pricing (verrekenprijzen) is binnen familiebedrijven een belangrijk fiscaal en strategisch thema, vooral bij internationale groei of bedrijfsopvolging. Waar multinationals transfer pricing doorgaans vanuit een zakelijk en procesmatig perspectief benaderen, spelen bij familiebedrijven vaak specifieke omstandigheden een rol. Persoonlijke relaties, informeel bestuur en de wens om vermogen binnen de familie te houden, kunnen onbewust leiden tot transacties die fiscaal niet “at arm’s length” (zakelijk) zijn. Wanneer transacties niet voldoen aan het arm’s length-beginsel, kan dit leiden tot fiscale correcties, boetes of dubbele belastingheffing.
Specifieke transfer pricing-risico’s voor familiebedrijven
Familiebedrijven lopen door hun structuur specifieke risico’s op het gebied van transfer pricing:
- Informele afspraken: Transacties tussen verschillende bv’s van familieleden (zoals managementdiensten, leningen of de verhuur van panden) worden vaak informeel of tegen gunstige ‘familietarieven’ geregeld. Voor deze transacties moeten zakelijke voorwaarden worden gehanteerd alsof deze plaatsvinden tussen onafhankelijke partijen (het arm’s length-beginsel).
- Bedrijfsopvolging en herstructurering: Bij bedrijfsopvolging veranderen vaak de rollen en verantwoordelijkheden. Als een Nederlandse holding operationele taken of intellectueel eigendom (zoals merkrechten) overdraagt aan een buitenlandse groepsmaatschappij waar een van de kinderen de leiding neemt, kan de Belastingdienst dit beschouwen als een waardeoverdracht. Hier moet een zakelijke vergoeding tegenover staan.
- Financieringen binnen de familie: Intercompany leningen en garantstellingen tussen gelieerde ondernemingen binnen een familiebedrijf moeten voldoen aan zakelijke voorwaarden, waaronder een passende rente of garantievergoeding en duidelijk vastgelegde afspraken.
Wettelijke documentatieverplichtingen in Nederland
Voor transacties tussen gelieerde ondernemingen geldt het arm’s length-beginsel. De specifieke documentatieverplichtingen hangen onder andere af van de groepsstructuur en de geconsolideerde groepsomzet.
| Omzetgrootte (Geconsolideerd) | Verplichting | Uitwerking |
|---|---|---|
| Minder dan € 50 miljoen | Nederlandse TP-documentatie | Vormvrij. De omvang kan worden afgestemd op de grootte van de onderneming, maar de zakelijkheid van transacties moet kunnen worden onderbouwd. |
| Vanaf € 50 miljoen | Master File & Local File | Verplicht voor Nederlandse groepsentiteiten van multinationale groepen die in het voorafgaande verslagjaar minimaal € 50 miljoen aan geconsolideerde groepsopbrengsten hebben behaald. De dossiers moeten binnen de wettelijke termijn voor het indienen van de aangifte vennootschapsbelasting in de administratie zijn opgenomen. |
Stappenplan voor een solide TP-beleid
Transfer pricing is meer dan een administratieve verplichting. Een goed onderbouwd transfer pricing-beleid helpt fiscale risico’s te beperken en draagt bij aan de continuïteit van het familiebedrijf. De volgende stappen vormen hiervoor een belangrijke basis:
- Geld- en goederenstromen in kaart brengen: Een helder overzicht van alle interne transacties, zoals managementfees, huur, productleveringen, merkrechten en leningen, vormt het uitgangspunt voor een passend transfer pricing-beleid.
- Functie- en risicoanalyse uitvoeren: Hierbij wordt vastgesteld welke entiteiten de belangrijkste beslissingen nemen, risico’s beheersen en activa bezitten. Deze analyse vormt een belangrijke basis voor een zakelijke winstverdeling.
- Transfer pricing-methode selecteren en onderbouwen: Afhankelijk van de aard van de transacties kunnen OESO-geaccepteerde methoden worden toegepast, zoals de Cost Plus-methode voor ondersteunende diensten of de TNMM voor routinematige distributie. De zakelijkheid kan worden onderbouwd met benchmarkingstudies, databaseonderzoek of offertes van onafhankelijke partijen.
Hoe kan Quantera Global helpen?
De transfer pricing-verplichtingen en mogelijke fiscale risico’s verschillen per familiebedrijf. Om te bepalen welke aanpak passend is, spelen onder andere de volgende aspecten een rol:
- Internationale aanwezigheid: In welke landen het familiebedrijf actief is via gelieerde ondernemingen.
- Geconsolideerde groepsomzet: Of de groepsomzet onder of boven de € 50 miljoen ligt.
- Specifieke ontwikkelingen: Of er sprake is van bedrijfsopvolging, herstructurering of een controle door de Belastingdienst.
Deze aspecten helpen om de specifieke transfer pricing-risico’s in kaart te brengen en te bepalen welke documentatie en maatregelen nodig zijn.
Onze specialisten ondersteunen familiebedrijven bij het ontwikkelen en onderbouwen van een passend transfer pricing-beleid, afgestemd op hun specifieke situatie en fiscale verplichtingen.
Meer weten over
transfer pricing voor familiebedrijven?
Rudolf Sinx
Partner
